KVK 32/8 Nedir? İmalatçı Firmalar Nasıl Yararlanır?

KVK 32/8 Nedir? İmalatçı Firmalar Nasıl Yararlanır?

İmalatçı Firmalarda Üretim Kazancına %12,5 Kurumlar Vergisi

Üretim yapan şirketler açısından önemli vergisel düzenlemelerden biri Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32/8. maddesidir.

Güncel düzenlemeye göre, Sanayi Sicil Belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanmaktadır.

Burada en önemli nokta şudur:

%12,5 oran şirketin bütün kazancına değil, şartları sağlayan üretim faaliyetinden elde edilen kazanca uygulanır.

Bu nedenle imalatçı şirketlerde üretim kazancının doğru hesaplanması büyük önem taşımaktadır.

KVK 32/8 Nedir?

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32/8. maddesi, üretim yapan kurumlara yönelik özel kurumlar vergisi uygulamasını düzenlemektedir.

Uygulamadan yararlanabilmek için temel olarak;

Sanayi Sicil Belgesine sahip olunması,
fiilen üretim faaliyeti gerçekleştirilmesi
ve kazancın üretim faaliyetinden elde edilmesi

gerekmektedir.

Dolayısıyla yalnızca şirketin faaliyet kodunda üretim yazması veya şirket ana sözleşmesinde imalat faaliyetinin bulunması tek başına yeterli değildir.

Fiili üretim faaliyetinin bulunması gerekir.

KVK 32/8 Kapsamında Kurumlar Vergisi Oranı Kaçtır?

İmalatçı kurumların şartları sağlayan üretim kazançlarına uygulanacak kurumlar vergisi oranı %12,5'tir.

Bu uygulama şirketler açısından önemli bir vergi avantajı oluşturabilir.

Ancak oran hesaplanırken şirketin toplam ticari kazancı ile üretim faaliyetinden elde ettiği kazancın birbirinden ayrılması gerekebilir.

Her İmalatçı Firma %12,5 Orandan Yararlanabilir mi?

Hayır.

Bir şirketin kendisini imalatçı olarak tanımlaması tek başına yeterli değildir.

Uygulama açısından özellikle;

Sanayi Sicil Belgesi + Fiili Üretim + Üretimden Elde Edilen Kazanç

birlikte değerlendirilmelidir.

Örneğin şirketin Sanayi Sicil Belgesi bulunmasına rağmen fiilen üretim gerçekleştirmemesi halinde uygulama açısından sorun oluşabilir.

Aynı şekilde üretim faaliyetinin yanında ticaret veya hizmet faaliyetlerinden kazanç elde edilmesi halinde bütün şirket kazancının üretim kazancı olarak değerlendirilmesi doğru değildir.

Sanayi Sicil Belgesi Şart mı?

Evet.

KVK 32/8 uygulamasında Sanayi Sicil Belgesine sahip olunması temel şartlardan biridir.

Ancak belgenin bulunması tek başına yeterli değildir.

Şirketin aynı zamanda fiilen üretim faaliyetiyle iştigal etmesi gerekir.

Bu nedenle Sanayi Sicil Belgesinin;

• Güncel olması,

• Şirketin gerçek faaliyetini yansıtması,

• Üretim konusuyla uyumlu olması

önemlidir.

Sanayi Sicil Belgesi hakkında ayrıntılı bilgi için “Sanayi Sicil Belgesi Nedir, Kimler Alabilir?” makalemizi inceleyebilirsiniz.

Üretimin Yanında Ticaret de Yapıyorsanız Ne Olur?

İmalatçı şirketlerde en fazla dikkat edilmesi gereken konulardan biri budur.

Örneğin şirketiniz kendi ürettiği ürünlerin satışını yaparken aynı zamanda dışarıdan hazır ürün satın alıp satıyor olabilir.

Bu durumda;

üretim faaliyetinden elde edilen kazanç

ile

ticari faaliyetten elde edilen kazancın

doğru şekilde ayrıştırılması gerekir.

KVK 32/8 kapsamındaki özel oran, şartları sağlayan üretim faaliyetinden elde edilen kazanç açısından değerlendirilir.

Şirketin bütün kazancının otomatik olarak bu kapsama alınması doğru değildir.

Üretim Kazancı Nasıl Hesaplanır?

Üretim kazancının belirlenmesinde yalnızca satış faturalarına bakılması yeterli olmayabilir.

Üretime ilişkin;

hasılat, maliyetler, doğrudan giderler, müşterek giderler ve diğer gelir-gider unsurları

birlikte değerlendirilmelidir.

Özellikle hem üretim hem ticaret hem de ihracat gerçekleştiren şirketlerde kazanç ayrıştırmasının muhasebe kayıtlarıyla desteklenmesi önemlidir.

Bu nedenle KVK 32/8 uygulamasını yalnızca beyannamede bir oran değişikliği olarak değerlendirmemek gerekir.

Doğru uygulama muhasebe kayıtlarından başlayan bir hesaplama sürecidir.

Hem İmalatçı Hem İhracatçı Firmalarda Ne Olur?

Bir şirket hem üretim yapıyor hem de ihracat gerçekleştiriyorsa Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32/7 ve 32/8 hükümleri birlikte gündeme gelebilir.

Ancak güncel düzenlemeye göre 32/8 kapsamında indirimli orandan yararlanılan kazançlar için 32/7 kapsamında ayrıca indirim uygulanmaz.

Dolayısıyla aynı kazanç üzerinden iki ayrı avantajın üst üste uygulanması söz konusu değildir.

Üretim ve ihracat kazançlarının yapısı ayrıca değerlendirilmelidir.

Bu konu için “KVK 32/7 Nedir? İhracatçı Firmalarda Kurumlar Vergisi” makalemizi inceleyebilirsiniz.

Beyannamenizde KVK 32/8 Uygulanıyor mu?

Sanayi Sicil Belgesi bulunan ve fiilen üretim yapan şirketlerin Kurumlar Vergisi Beyannamelerini bu açıdan kontrol etmeleri önemlidir.

Şirketiniz üretim yapmasına rağmen;

üretim kazancı ayrıştırılmıyor, gerekli hesaplamalar yapılmıyor veya ilgili uygulama beyannamede dikkate alınmıyorsa

yararlanabileceğiniz vergisel avantaj değerlendirilmiyor olabilir.

Bu nedenle yalnızca Sanayi Sicil Belgesine sahip olup olmadığınızı değil, beyannamenizde üretim kazancının nasıl vergilendirildiğini de kontrol etmenizi öneriyoruz.

YMM Tasdik Raporu Gerekiyor mu?

KVK 32/8 uygulamasında YMM tasdik yükümlülüğü ayrıca kontrol edilmelidir.

2025 ve izleyen hesap dönemlerine ilişkin getirilen düzenlemeler kapsamında KVK 32/6, 32/7 ve 32/8 uygulamalarında yararlanılan toplam vergi indiriminin belirlenen sınırı aşması halinde YMM tasdik raporu zorunluluğu bulunmaktadır.

Bu nedenle yalnızca indirimli oran hesaplaması değil, ilgili dönem için tasdik yükümlülüğünün doğup doğmadığı da kontrol edilmelidir.

Geçmiş Dönemlerde KVK 32/8'den Yararlanmadıysanız

Şirketiniz geçmiş dönemlerde gerekli şartları taşıdığı halde KVK 32/8 uygulamasını kullanmamış olabilir.

Böyle bir durumda;

ilgili yılın mevzuatı,
Sanayi Sicil Belgesi,
fiili üretim durumu,
üretim kazancı hesaplaması,
verilen beyannameler,
zamanaşımı süreleri
ve YMM tasdik yükümlülükleri

birlikte incelenmelidir.

Şartların sağlanması halinde geçmiş dönem beyannameleri açısından yapılabilecek işlemler dönem bazında değerlendirilmelidir.

KVK 32/8 Kontrol Listesi

İmalatçı bir şirketiniz varsa aşağıdaki noktaları kontrol etmenizi öneriyoruz:

✓ Sanayi Sicil Belgeniz mevcut mu?

✓ Belgeniz güncel mi?

✓ Şirketiniz fiilen üretim yapıyor mu?

✓ Üretim faaliyetinden elde edilen kazanç ayrı hesaplanıyor mu?

✓ Ticaret ve üretim kazançları doğru ayrıştırılıyor mu?

✓ İhracat kazancınız ayrıca bulunuyor mu?

✓ KVK 32/8 beyannamenizde doğru uygulanıyor mu?

✓ YMM tasdik yükümlülüğünüz bulunuyor mu?

✓ Geçmiş dönemlerde yararlanılmamış bir hak olabilir mi?

KVK 32/8 Analizi

İmalatçı şirketinizin KVK 32/8 kapsamında değerlendirilmesi için;

Sanayi Sicil Belgenizi, faaliyet yapınızı, muhasebe kayıtlarınızı, üretim kazancınızı ve Kurumlar Vergisi Beyannamelerinizi

birlikte inceleyebiliriz.

Amaç yalnızca indirimli kurumlar vergisi oranını uygulamak değil, uygulamanın doğru kazanç üzerinden ve mevzuata uygun şekilde gerçekleştirilmesini sağlamaktır.

Ahmet Kavak – Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

Doğru Kayıt, Güvenli Gelecek.

KVK 32/8 – İmalatçı Firma Vergi Analizi İçin Görüşme Talep Edin