KVK 32/7 Nedir? İhracatçı Firmalarda Kurumlar Vergisi
KVK 32/7 Nedir? İhracatçı Firmalarda Kurumlar Vergisi
İhracat Yapıyorsunuz; Kurumlar Vergisi Avantajından Yararlanıyor musunuz?
İhracat yapan şirketler açısından yalnızca KDV iadesi ve ihracat destekleri değil, kurumlar vergisi yönünden de önemli bir avantaj bulunmaktadır.
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32/7. maddesi kapsamında, ihracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanmaktadır.
Genel kurumlar vergisi oranının %25 olduğu durumda bu uygulama, şartları sağlayan ihracat kazancı açısından %20 kurumlar vergisi oranı anlamına gelmektedir.
Ancak burada dikkat edilmesi gereken en önemli nokta şudur:
%20 oran şirketin bütün kazancına değil, ihracat faaliyetinden elde edilen kazanca uygulanır.
KVK 32/7 Nedir?
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32/7. maddesi ihracat yapan kurumların ihracattan elde ettikleri kazançlara yönelik indirimli kurumlar vergisi uygulamasını düzenlemektedir.
Düzenleme kapsamında ihracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanır.
Bu nedenle şirketin ihracat yapması kadar ihracattan elde edilen kazancın doğru hesaplanması da önemlidir.
İhracat Kazancında Kurumlar Vergisi Oranı Kaçtır?
Genel kurumlar vergisi oranının %25 olduğu durumda KVK 32/7 kapsamında şartları sağlayan ihracat kazançlarında oran %20 olarak uygulanmaktadır.
Basit bir ifadeyle;
Normal ticari kazanç → %25
KVK 32/7 kapsamındaki ihracat kazancı → %20
Ancak bu karşılaştırma şirketin tüm kazancına otomatik olarak uygulanmaz.
İhracat faaliyetinden elde edilen kazancın ayrıca belirlenmesi gerekir.
Her İhracat Yapan Şirket Yararlanabilir mi?
Uygulamanın temel şartı ihracat faaliyetinden kazanç elde edilmesidir.
Şirketin hem yurt içine hem de yurt dışına satış yapması durumunda toplam şirket kazancının tamamının ihracat kazancı olarak değerlendirilmesi doğru değildir.
Örneğin bir şirket;
Türkiye'ye 30 milyon TL satış,
yurt dışına 20 milyon TL ihracat
gerçekleştirmiş olabilir.
Bu durumda yalnızca satış tutarlarının oranlanması her zaman nihai vergi hesabını göstermez.
İhracattan elde edilen kazancın tespit edilmesi gerekir.
İhracat Kazancı Nasıl Hesaplanır?
KVK 32/7 uygulamasında en önemli konulardan biri ihracat faaliyetinden elde edilen kazancın doğru tespitidir.
Bunun için;
ihracat hasılatı,
ihracata ilişkin maliyetler,
doğrudan giderler,
müşterek giderler
ve diğer ilgili gelir-gider unsurları
birlikte değerlendirilmelidir.
Dolayısıyla KVK 32/7 uygulaması yalnızca Kurumlar Vergisi Beyannamesinde bir satırın doldurulmasından ibaret değildir.
Hesaplamanın temelinin muhasebe kayıtlarında doğru oluşturulması gerekir.
İmalatçı Firma Aynı Zamanda İhracat Yapıyorsa Ne Olur?
Bu durum özellikle üretici-ihracatçı şirketler açısından önemlidir.
Bir şirket kendi ürettiği ürünleri ihraç ediyorsa;
KVK 32/7 – İhracat Kazancı
ve
KVK 32/8 – Üretim Kazancı
düzenlemeleri birlikte gündeme gelebilir.
Ancak aynı kazanç üzerinden iki farklı indirimli kurumlar vergisi avantajının üst üste uygulanması mümkün değildir.
Güncel KVK 32/8 düzenlemesinde de 32/8 kapsamında indirimli orandan yararlanılan kazançlar için 32/7 kapsamında ayrıca indirim uygulanmayacağı açıkça düzenlenmiştir.
Bu nedenle hem üretim hem ihracat yapan şirketlerde kazanç yapısının ayrıca analiz edilmesi gerekir.
Kendi Ürettiğiniz Ürünleri İhraç Ediyorsanız
İmalatçı-ihracatçı firmalarda konu daha da önem kazanmaktadır.
Sanayi Sicil Belgesine sahip ve fiilen üretim yapan bir şirket kendi ürettiği malları ihraç ediyorsa üretim kazançları açısından KVK 32/8 kapsamında %12,5 kurumlar vergisi uygulaması gündeme gelebilir.
Bu nedenle üretici-ihracatçı şirketlerde yalnızca;
“İhracat yapıyoruz, %20 uygulayalım.”
şeklinde değerlendirme yapmak yeterli değildir.
Üretim kazancı ile ihracat kazancının niteliğinin birlikte incelenmesi gerekir.
Ayrıntılı bilgi için “KVK 32/8 Nedir? İmalatçı Firmalar Nasıl Yararlanır?” makalemizi inceleyebilirsiniz.
İhraç Kayıtlı Satışlarda Durum Nedir?
İhracat faaliyetleri yalnızca şirketin doğrudan yurt dışındaki müşteriye yaptığı satışlardan ibaret değildir.
İhracatın gerçekleştirilme şekline göre;
Doğrudan ihracat,
İhracatçı üzerinden gerçekleştirilen satışlar,
İhraç kayıtlı teslimler,
Üretici-ihracatçı ilişkileri
açısından uygulamanın şartları ayrıca değerlendirilmelidir.
Her satışın otomatik olarak KVK 32/7 kapsamında ihracat kazancı kabul edilmemesi gerekir.
İşlemin hukuki ve vergisel niteliği kontrol edilmelidir.
İhracat Yapan Şirketlerde KDV İadesini de Kontrol Edin
İhracatçı firmalarda kurumlar vergisi avantajının yanında KDV iadesi de önemli bir konudur.
Mal ihracatı KDV mevzuatı açısından belirli şartlarla istisna kapsamında değerlendirilmektedir.
İhracat nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV'nin mevzuatta belirtilen şartlar çerçevesinde iadesi gündeme gelebilir.
Bu nedenle ihracatçı bir şirketin yalnızca kurumlar vergisi beyannamesine değil;
Kurumlar Vergisi + KDV İadesi + ihracat destekleri
birlikte değerlendirilmelidir.
Ayrıntılı bilgi için “İhracatta KDV İadesi Nasıl Alınır?” makalemizi inceleyebilirsiniz.
Beyannamenizde KVK 32/7 Uygulanmış mı?
İhracat gerçekleştiren bir şirketin ihracat kazancı bulunmasına rağmen Kurumlar Vergisi Beyannamesinde KVK 32/7 uygulaması değerlendirilmemiş olabilir.
Bu nedenle ihracatçı şirketlerin beyannamelerinde;
ihracat kazancının hesaplanıp hesaplanmadığını,
KVK 32/7 uygulamasının bulunup bulunmadığını
ve uygulamanın doğru kazanç üzerinden yapılıp yapılmadığını
kontrol etmelerini öneriyoruz.
Geçmiş Dönemlerde KVK 32/7'den Yararlanmadıysanız
Şirketiniz geçmiş dönemlerde ihracat gerçekleştirdiği halde ilgili kurumlar vergisi avantajından yararlanmamış olabilir.
Böyle bir durumda doğrudan düzeltme beyannamesi verilmesi yerine öncelikle;
ilgili dönemin mevzuatı,
ihracat işlemleri,
ihracat kazancı hesaplaması,
muhasebe kayıtları,
verilmiş beyannameler,
zamanaşımı
ve varsa YMM tasdik yükümlülükleri
birlikte değerlendirilmelidir.
Şartların sağlanması halinde geçmiş dönemler açısından yapılabilecek işlemler ayrıca incelenebilir.
KVK 32/7 Kontrol Listesi
İhracat yapan bir şirketiniz varsa aşağıdaki konuları kontrol etmenizi öneriyoruz:
✓ Şirketiniz ihracattan kazanç elde ediyor mu?
✓ İhracat kazancı ayrıca hesaplanıyor mu?
✓ Yurt içi ve yurt dışı faaliyetlerin kazançları doğru ayrıştırılıyor mu?
✓ KVK 32/7 beyannamenizde uygulanıyor mu?
✓ Şirketiniz aynı zamanda üretim yapıyor mu?
✓ Sanayi Sicil Belgeniz bulunuyor mu?
✓ KVK 32/8 uygulaması ayrıca değerlendirildi mi?
✓ İhracat nedeniyle KDV iade hakkınız bulunuyor mu?
✓ Geçmiş dönemlerde yararlanılmamış bir vergi avantajınız olabilir mi?
İhracatçı Firma Vergi Analizi
İhracat yapan şirketlerde yalnızca satışın gerçekleştirilmesi ve ihracat faturalarının düzenlenmesi yeterli değildir.
İhracat faaliyetinin oluşturduğu;
Kurumlar Vergisi avantajları,
KDV iade hakları,
üretim faaliyetinden kaynaklanan avantajlar
ve diğer ihracat destekleri
birlikte değerlendirilmelidir.
Şirketinizin ihracat yapısını, muhasebe kayıtlarını ve beyannamelerini inceleyerek KVK 32/7 ve ilgili diğer vergisel uygulamalardan doğru şekilde yararlanıp yararlanmadığınızı değerlendirebiliriz.
Ahmet Kavak – Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Doğru Kayıt, Güvenli Gelecek.
İhracatçı Firma Vergi Analizi İçin Görüşme Talep Edin
