İmalatçı ve İhracatçı Firmaların Yararlanabileceği Vergi Avantajları
İmalatçı ve İhracatçı Firmaların Yararlanabileceği Vergi Avantajları
Üretim ve İhracat Yapıyorsunuz; Tüm Vergi Avantajlarından Yararlanıyor musunuz?
İmalat ve ihracat yapan şirketler, Türkiye'deki vergi ve teşvik sisteminde özel düzenlemelerden yararlanabilmektedir.
Ancak şirketin üretim veya ihracat yapması, bu avantajların otomatik olarak uygulandığı anlamına gelmez.
Kurumlar vergisi, KDV iadesi, ihracat istisnası, yatırım teşvikleri ve diğer desteklerin ayrı ayrı değerlendirilmesi gerekir.
Özellikle hem üretim hem ihracat yapan şirketlerde doğru bir vergi planlaması önemli avantajlar sağlayabilir.
1. İmalatçı Firmalarda Kurumlar Vergisi Avantajı – KVK 32/8
Sanayi Sicil Belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için özel kurumlar vergisi uygulaması bulunmaktadır.
Güncel düzenlemeye göre şartları sağlayan üretim kazançlarına %12,5 kurumlar vergisi oranı uygulanmaktadır.
Ancak bu oran şirketin bütün kazancına uygulanmaz.
Şirketin;
üretim kazancı, ticari kazancı ve diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançların
doğru şekilde ayrıştırılması gerekir.
Detaylı bilgi için:
→ KVK 32/8 Nedir? İmalatçı Firmalar Nasıl Yararlanır?
2. İhracatçı Firmalarda Kurumlar Vergisi Avantajı – KVK 32/7
İhracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanmaktadır.
Genel kurumlar vergisi oranının %25 olduğu durumda, şartları sağlayan ihracat kazancı açısından oran %20 olmaktadır.
Burada da şirketin toplam kazancı değil, ihracattan elde edilen kazanç esas alınmaktadır.
Bu nedenle ihracat yapan şirketlerde ihracat kazancının muhasebe kayıtları üzerinden doğru şekilde hesaplanması gerekir.
Detaylı bilgi için:
→ KVK 32/7 Nedir? İhracatçı Firmalarda Kurumlar Vergisi
3. Hem İmalatçı Hem İhracatçıysanız
Bir şirket kendi ürettiği ürünleri aynı zamanda ihraç edebilir.
Bu durumda hem KVK 32/7 hem de KVK 32/8 hükümleri gündeme gelebilir.
Ancak aynı kazanç üzerinden iki ayrı indirimli oran üst üste uygulanmaz.
Güncel düzenlemeye göre KVK 32/8 kapsamında indirimli orandan yararlanılan kazançlar için ayrıca KVK 32/7 indirimi uygulanmaz.
Bu nedenle üretici-ihracatçı şirketlerde;
üretim kazancı + ihracat kazancı + diğer ticari kazançlar
birlikte analiz edilmelidir.
4. İhracatta KDV İstisnası
Mal ihracatı, KDV mevzuatında belirlenen şartların sağlanması halinde KDV'den istisnadır.
Bu nedenle ihracat faturalarında ve ihracata ilişkin KDV uygulamalarında işlemin niteliğinin doğru belirlenmesi önemlidir.
Ancak ihracatın KDV'den istisna olması, ihracatçının mal ve hizmet alımlarında hiç KDV ödemediği anlamına gelmez.
İhracatçı şirket üretim veya ticari faaliyetleri sırasında çeşitli mal ve hizmet alımlarında KDV yüklenebilir.
Bu noktada KDV iadesi gündeme gelir.
5. İhracattan Kaynaklanan KDV İadesi
İhracat nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV, mevzuatta belirlenen şartların sağlanması halinde iade konusu yapılabilir.
KDV iadesi;
nakden
veya
mahsuben
talep edilebilir.
Şirketin sürekli ihracat yapmasına rağmen yüksek miktarda devreden KDV taşıması halinde KDV iade hakkının bulunup bulunmadığının ayrıca değerlendirilmesi gerekir.
Özellikle imalatçı-ihracatçı şirketlerde KDV iadesi işletmenin nakit akışı açısından önemli hale gelebilir.
Detaylı bilgi için:
→ İhracatta KDV İadesi Nasıl Alınır?
6. İmalatçıların İhracatında KDV İadesi
İmalatçıların kendi ürettikleri malları doğrudan ihraç etmeleri halinde KDV mevzuatında özel iade yöntemleri de bulunmaktadır.
Bu nedenle imalatçı-ihracatçı şirketlerde standart KDV iade yönteminin yanında işletmenin yararlanabileceği alternatif yöntemlerin bulunup bulunmadığı da değerlendirilmelidir.
Şirketin üretim yapısı, ihracat işlemleri ve KDV yüklenimleri birlikte incelenerek uygun iade yöntemi belirlenmelidir.
7. İhraç Kayıtlı Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması
İmalatçı bir şirket ürünlerini kendisi ihraç etmek yerine bir ihracatçı firmaya ihraç kaydıyla teslim edebilir.
Belirlenen şartların sağlanması halinde KDV Kanunu kapsamında tecil-terkin uygulamasından yararlanılması mümkündür.
Bu uygulamada;
imalatçı niteliği,
Sanayi Sicil Belgesi,
ihracatın gerçekleşmesi
ve mevzuatta belirtilen diğer şartlar
önem taşımaktadır.
Dolayısıyla doğrudan ihracat yapmayan ancak ihracatçılara mal üreten şirketlerin de KDV açısından özel uygulamalardan yararlanma imkanı bulunabilir.
8. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki Vergi Avantajları
Üretim yapan şirketler yeni makine, üretim hattı veya tesis yatırımı planlıyorsa yatırım gerçekleştirilmeden önce Yatırım Teşvik Belgesi imkanlarının değerlendirilmesi önemlidir.
Yatırımın niteliğine ve teşvik sistemindeki şartlara göre;
KDV istisnası,
gümrük vergisi muafiyeti,
vergi indirimi
ve diğer destek unsurları
gündeme gelebilir.
Bu nedenle özellikle yüksek tutarlı makine yatırımlarında satın alma işlemi gerçekleştirilmeden önce teşvik analizi yapılmasını öneriyoruz.
Detaylı bilgi için:
→ Yatırım Teşvik Belgesi Nedir, Kimler Alabilir?
9. İndirimli Kurumlar Vergisi
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında gerçekleştirilen yatırımlarda şartların sağlanması halinde indirimli kurumlar vergisi uygulaması gündeme gelebilir.
Bu uygulama KVK 32/7 ve 32/8'deki üretim/ihracat düzenlemelerinden farklı bir vergisel mekanizmadır.
Dolayısıyla yatırım yapan imalatçı şirketlerde;
üretim kazancı avantajı + yatırım teşvik sistemi + indirimli kurumlar vergisi
birlikte değerlendirilmelidir.
Detaylı bilgi için:
→ İndirimli Kurumlar Vergisi Nedir?
10. İhracatta Vergi, Resim ve Harç İstisnaları
İhracat ve mevzuatta belirlenen diğer döviz kazandırıcı faaliyetlerde bazı işlemler açısından damga vergisi ve harç istisnaları gündeme gelebilir.
Uygulama işlemin ve faaliyetin niteliğine göre değiştiğinden her ihracat işleminin otomatik olarak aynı kapsamda değerlendirilmesi doğru değildir.
Şirketin gerçekleştirdiği işlem ve varsa ilgili belgeler ayrıca incelenmelidir.
Vergi Avantajlarını Tek Tek Değil, Birlikte Değerlendirin
İmalatçı ve ihracatçı şirketlerde en önemli noktalardan biri budur.
Bir şirket yalnızca KVK 32/8'den yararlanıp KDV iadesini değerlendirmiyor olabilir.
Başka bir şirket ihracat KDV iadesi alırken KVK 32/7'yi kullanmıyor olabilir.
Bir başka şirket ise makine yatırımı yaparken Yatırım Teşvik Belgesini değerlendirmemiş olabilir.
Bu nedenle şirketin vergisel yapısına bütün olarak bakılması gerekir.
İmalatçı ve İhracatçı Firma Kontrol Listesi
Şirketiniz üretim veya ihracat yapıyorsa aşağıdaki konuları kontrol etmenizi öneriyoruz:
✓ Sanayi Sicil Belgeniz mevcut ve güncel mi?
✓ Kapasite Raporunuz faaliyetlerinizi doğru yansıtıyor mu?
✓ Üretim kazancınız ayrı hesaplanıyor mu?
✓ KVK 32/8 uygulaması değerlendiriliyor mu?
✓ İhracat kazancınız ayrı hesaplanıyor mu?
✓ KVK 32/7 uygulaması değerlendiriliyor mu?
✓ İhracattan kaynaklanan KDV iade hakkınız bulunuyor mu?
✓ İhraç kayıtlı teslimleriniz doğru uygulanıyor mu?
✓ Yeni yatırımlarınız için Yatırım Teşvik Belgesi değerlendiriliyor mu?
✓ İndirimli kurumlar vergisi hakkınız bulunuyor mu?
✓ SGK teşviklerinden yararlanıyor musunuz?
✓ KOSGEB ve TÜBİTAK desteklerine uygun yatırım veya projeleriniz bulunuyor mu?
Şirketinizin Vergi Avantajlarını Birlikte Kontrol Edelim
İmalatçı ve ihracatçı firmalarda vergi avantajlarını yalnızca tek bir beyanname veya teşvik üzerinden değerlendirmiyoruz.
Şirketinizin;
üretim faaliyetini,
ihracat işlemlerini,
Sanayi Sicil Belgesini,
Kapasite Raporunu,
Kurumlar Vergisi Beyannamelerini,
KDV durumunu
ve yatırım planlarını
birlikte inceleyerek yararlanılabilecek vergi ve teşvik uygulamalarını değerlendiriyoruz.
Ahmet Kavak – Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Doğru Kayıt, Güvenli Gelecek.
İmalatçı & İhracatçı Firma Vergi Analizi İçin Görüşme Talep Edin
